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外资企业税收政策之四:代缴个人所得税

2016-12-16

一、什么是个人所得税?

个人所得税,是指国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税
 
二、哪些人需要缴纳个人所得税?
个人所得税的纳税义务人是在中国境内居住有所得的人,以及不在中国境内居住而从中国境内取得所得的个人,包括中国国内公民、在中国取得所得的外籍人员和港、澳、台同胞。
 
三、应缴纳个人所得税的工资薪金的范围与税率是多少?
1、工资、薪金所得,是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。
 
2、工资、薪金所得,适用九级超额累进税率,税率为5%至45%。
 
五、个人所得税计算公式
1、应纳个人所得税=应纳税所得额× 适用税率-速算扣除数
 
2、应纳税所得额=应发工资-养老保险-医疗保险-住房公积金-失业保险-扣除标准
 
3、扣除标准:中国籍员工的基数2000元;外籍员工的基数4800元。
  
4、工资、薪金所得项目税率表
级数     全月应纳税所得额                     税率
1 -不超过500元的                               5%
2 -超过500元至2000元的部分                        10% 
3 -超过2000元至5000元的部分                       15% 
4 -超过5000元至20000元的部分                       20% 
5 -超过20000元至40000元的部分                      25% 
6 -超过40000元至60000元的部分                      30% 
7 -超过60000元至80000元的部分                      35% 
8 -超过80000元至100000元的部分                     40% 
9 -超过100000元的部分                           45% 
 
六、境外人员哪些收入可以免征个人所得税?
1、外籍个人以非现金形式或者实报实销形式取得的合理的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费,暂免征收个人所得税。
2、外籍个人按合理标准取得的境内、境外出差补贴,暂免征收个人所得税。
3、外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等,经当地税务机关审核批准为合理的部分,暂免征收个人所得税。
4、外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得,暂免征收个人所得税。
5、符合国家规定的外籍专家的工资、薪金所得,暂免征收个人所得税。
 
 
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