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外资财税答疑之一:外商投资企业会涉及到哪些税费?

2016-12-16

一般来说,外资企业需要交纳的税费取决于企业当期发生的应税行为,即企业只有发生了应税行为才需要交纳相关的税费。
 
一、增值税
一般来说,企业只要发生了销售货物以及提供服务等行为,即需要申报并交纳增值税。
(一) 小规模纳税人企业
1、  销售货物                        应交增值税额=不含税销售收入*3%
2、  提供加工修改修配劳务            应交增值税额=不含税劳务收入*3%
3、  提供代理咨询等服务              应交增值税额=不含税服务收入*3%
4、  出口货物                        大部分货物出口免关税与增值税
5、  进口货物                        进口增值税=(CIF货值+关税+消费税)*17%
6、  月销售额不超过3万元的小型微利企业    免当期增值税
 
(二)   一般纳税人企业
1、销售货物                      应交增值税额=(当期销项税额—当期进项税额)*17%
2、提供加工修改修配劳务          应交增值税额=(当期销项税额—当期进项税额)*17%
3、提供代理咨询等服务            应交增值税额=(当期销项税额—当期进项税额)*6%
4、出口货物                      免税,且可以退还购进环节已缴纳的部分进项增值税
5、进口货物                      进口增值税=(CIF货值+关税+消费税)*17%
 
二、企业所得税
企业所得税是按企业的所得额交纳的一种税,如果当期有利润则需要交纳,若当期亏损,则无需缴纳。
1、普通企业所得税          【收入总额-与收入有关的允许扣除的成本费用】*税率25% 
2、符合条件的小型微利企业   【收入总额-与收入有关的允许扣除的成本费用】*税率20% 
3、国家重点扶持的高新企业   【收入总额-与收入有关的允许扣除的成本费用】*税率15%
4、年应纳税所得额低于10万元的小型微利企业
【收入总额-与收入有关的允许扣除的成本费用】*税率10%
 
 
三、代扣代缴个人所得税
个人所得税为员工个人就工薪所得缴纳的税收,企业负有代扣代缴的业务
1、中国员工         (工资薪金所得 -“五险一金”-3500)×适用税率-速算扣除数
2、外籍员工         (工资薪金所得 -“五险一金”-4800)×适用税率-速算扣除数
 
 
四、附加税
企业当期实际缴纳了增值税等流转税,则需要交纳附加税。
城市维护建设税=(实际交纳的增值税+营业税+消费税)*7%
教育费附加=(实际交纳的增值税+营业税+消费税)*3%
地方教育费附加=(实际交纳的增值税+营业税+消费税)*2%


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