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外资财税答疑之三:外商投资企业所得税是否有优惠?

2016-12-16

1、 外商投资企业的所得税与内资企业税率是否一致?
问题解答:
2008年1月1日新的《中华人民共和国企业所得税法》正式实施,老的《外商投资企业和外国企业所得税法》同时废止,目前内外资企业的企业所得税税率是一致的,即:
企业所得税的税率为25%。
符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。
国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。
 
 
2、 目前外商投资企业还能享受那些税收优惠政策?
问题解答:

【1】新税法取消了原对外资企业特定地区直接投资、新办生产型外商投资企业、追加投资、产品出口企业、再投资退税、购买国产设备抵免企业所得税等税收优惠政策;取消了外国投资者从外商投资企业分回利润免征企业所得税的优惠政策,改为征收10%的预提所得税。
 
【2】新所得税法下的外商投资企业所得税优惠:
1.对农林牧项目免征企业所得税;对渔业和花卉、茶叶及其他饮料作物和香料作物的种植减半征收企业所得税。
2.对新上国家重点扶持的公共基础设施项目,实行“三免三减半”的税收优惠政策。
3.对符合条件的环境保护、节水节能项目实行“三免三减半”的税收优惠政策。
4.对居民企业技术转让所得的不超过500万元部分免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。
5.对民族自治地区自治机关对企业所得税中地方分享收入部分可自行决定免征和减征,但国家限制和禁止行业的企业不得享受此政策。
6.企业研发费可加计扣除50%,企业安置残疾人员的工资支出可加计扣除100%。
7.企业综合利用资源生产符合国家产业政策的产品所取得的收入,可以减计10%缴纳企业所得税。
8.创投企业投资于未上市的中小高新技术企业2年以上,可按其投资额的70%抵扣应纳税所得额。
9.继续执行西部大开发税收优惠政策。

3、年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业,可以享受什么企业所得税税收优惠?
问题解答:
自2012年1月1日至2015年12月31日,对年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。


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