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外资财税答疑之二:从外资企业取得的红利如何缴税?

2016-12-16

1、外籍人员从外商投资企业取得的分红是否缴纳个人所得税?
问题答复:
根据《关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税字[1994]020号)第二条规定:外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得可暂免征个人所得税,目前该文件仍然有效。
即外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得可暂免征个人所得税。注意的是适用对象仅限于外籍个人;适用范围仅限于外籍个人从投资企业取得的股息、红利所得。如果是利息所得则不适用;对于从内资企业取得的股息、红利也不适用。
 
2、外商投资企业向境外股东分红,都需要交哪些税,税率是多少?
问题答复:
1、境外股东为个人的,免征个人所得税。

2、境外股东为企业的,境内的企业按税率10%代扣代缴企业所得,依据:非居民企业取得企业所得税法第二十七条第(五)项规定的所得,减按10%的税率征收企业所得税。

3、税收优惠:
1.2008年1月1日之前外商投资企业形成的累积未分配利润,在2008年以后分配给外国投资者的,免征企业所得税;2008年及以后年度外商投资企业新增利润分配给外国投资者的,依法缴纳企业所得税。

2.查境外股东所在国家、地区是否和中国签订税收双边协议。比如香港的股东占实收资本的25%及以上可减按5%征税.

3、优惠:
【1】关于外国投资者从外商投资企业取得利润的优惠政策。2008年1月1日之前外商投资企业形成的累积未分配利润,在2008年以后分配给外国投资者的,免征企业所得税;2008年及以后年度外商投资企业新增利润分配给外国投资者的,依法缴纳企业所得税。(2008财税1号《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》第四条)
【2】查境外股东所在国家、地区是否和中国签订税收协议。


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